Verspätungszuschlag vom Finanzamt: Einspruch, Erlass und Säumniszuschläge

Die Steuererklärung kam zu spät, und mit dem Bescheid kommt ein Verspätungszuschlag. Manchmal muss das Finanzamt ihn festsetzen, manchmal entscheidet es nach Ermessen. Davon hängt ab, ob ein Einspruch etwas bringt.

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Stand: Oktober 2026 · Redaktion: Ben Ambros · Gesetze und Urteile unter „Grundlagen“ am Seitenende

Verspätungszuschlag: Wann das Finanzamt ihn festsetzt

Nur wenn du zur Abgabe verpflichtet warst und die Frist verpasst hast (§ 152 Abs. 1 AO). Gibst du freiwillig ab, etwa um Geld zurückzubekommen, gibt es keinen Verspätungszuschlag. Eine Mahnung muss vorher nicht kommen, der Zuschlag steht dann einfach im Bescheid.

Die Fristen stehen in § 149 Abs. 2 und 3 AO, für 2024 in Art. 97 § 36 Abs. 3 EGAO. Fällt ein Fristende auf ein Wochenende, gilt der nächste Werktag (§ 108 Abs. 3 AO). Wer ohne Berater abgibt, ist nach der Frist in der zweiten Spalte verspätet, auch wenn der Zuschlag erst später zwingend wird. Bis dahin entscheidet das Finanzamt nach Ermessen. Mehr Zeit gibt es mit einem Antrag auf Fristverlängerung, am besten vor Fristende (§ 109 AO): Muster für die Fristverlängerung.

Gesetzlicher Zuschlag oder Ermessen: Darauf kommt es an

Zwingend ist der Zuschlag, wenn die Erklärung für ein Kalenderjahr nicht binnen 14 Monaten nach Jahresende da ist, für 2024 binnen 16 Monaten (§ 152 Abs. 2 AO, Art. 97 § 36 Abs. 3 EGAO). Hat das Finanzamt die Erklärung vorzeitig angefordert, gilt der Termin aus der Anordnung. Einen Spielraum hat es dann nicht. Ausnahmen (§ 152 Abs. 3 AO): Das Finanzamt hat die Frist verlängert, die Steuer beträgt 0 € oder weniger, oder sie ist nicht höher als Vorauszahlungen und Lohnsteuer zusammen. Es kommt also keine Nachzahlung heraus.

Nach Ermessen entscheidet das Finanzamt in allen anderen Fällen, auch bei einer Erstattung (§ 152 Abs. 1 AO). Es muss vom Zuschlag absehen, wenn du glaubhaft machst, dass die Verspätung entschuldbar war. Das Verschulden eines Vertreters, etwa deines Steuerberaters, wird dir zugerechnet (§ 152 Abs. 1 Satz 2 AO).

Verspätungszuschlag bei Erstattung oder 0 € Steuer: Zwingend ist er dann nicht. Setzt das Finanzamt ihn nach Ermessen trotzdem fest, beträgt er mindestens 25 € je angefangenen Monat (§ 152 Abs. 5 Satz 2 AO). Prüf, ob der Bescheid erkennen lässt, warum das Finanzamt trotz Erstattung einen Zuschlag will. Fehlt jede Abwägung, sprich das im Einspruch an.

Verspätungszuschlag berechnen: Höhe und Mindestbetrag

Für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 % der festgesetzten Steuer nach Abzug von Vorauszahlungen und Lohnsteuer, mindestens 25 € im Monat (§ 152 Abs. 5 Satz 2 AO). Der Betrag wird auf volle Euro abgerundet, höchstens sind es 25.000 € (§ 152 Abs. 10 AO). Gibst du gar nicht ab und schätzt das Finanzamt, läuft der Zuschlag bis zu dem Tag, an dem der Schätzungsbescheid wirksam wird (§ 152 Abs. 9 AO).

Ein Beispiel mit erfundenen Zahlen: Anna Beispiel muss die Erklärung für 2024 abgeben und macht sie ohne Steuerberater. Frist war der 31. Juli 2025, abgegeben hat sie am 20. Oktober 2026. Das sind 15 angefangene Monate. Nach Abzug der Lohnsteuer zahlt sie 1.600 € nach, 0,25 % davon sind 4 € im Monat, weniger als der Mindestbetrag. Der Zuschlag beträgt also 15 × 25 € = 375 €, und weil die Erklärung nach dem 30. April 2026 kam, muss das Finanzamt ihn festsetzen. Bei 20.000 € Nachzahlung wären es 50 € im Monat, zusammen 750 €.

Wurdest du erstmals nach Ablauf der Frist zur Abgabe aufgefordert und durftest bis dahin annehmen, keine Erklärung abgeben zu müssen, zählen nur die Monate nach der Frist in der Aufforderung (§ 152 Abs. 5 Satz 3 AO). Das kann etwa Rentner betreffen, die zum ersten Mal eine Aufforderung bekommen.

Für Feststellungserklärungen, etwa zum Grundsteuerwert, und für die Gewerbesteuererklärung gilt ein fester Betrag von 25 € je angefangenen Monat (§ 152 Abs. 6 AO). Diesen Zuschlag setzt das Finanzamt fest, beim Gewerbe zusammen mit dem Messbescheid, nicht die Gemeinde. Einspruch und Antrag auf Erlass gehen deshalb ans Finanzamt. Wie du gegen den Grundsteuerwert selbst vorgehst: Einspruch zur Grundsteuer.

Einspruch gegen den Verspätungszuschlag: Begründung und Erfolg

Der Verspätungszuschlag steht meist mit im Steuerbescheid, ist aber eine eigene Festsetzung. Willst du nur ihn angreifen, nenn ihn im Einspruch ausdrücklich. Die Frist ist ein Monat ab Bekanntgabe (§ 355 AO), per Post gilt der Bescheid am vierten Tag nach dem Versand als bekannt gegeben (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO). Den letzten Tag zeigt der Rechner Einspruchsfrist berechnen.

Gute Chancen hat der Einspruch, wenn eine Voraussetzung fehlt:

• Du warst gar nicht zur Abgabe verpflichtet, hast also freiwillig abgegeben.
• Die Frist war verlängert, oder dein Steuerberater hat innerhalb seiner Frist abgegeben.
• Der Zuschlag ist falsch berechnet: zu viele Monate, Vorauszahlungen oder Lohnsteuer nicht abgezogen.
• Bei einem Zuschlag nach Ermessen: Die Verspätung war entschuldbar, oder das Finanzamt hat bei einer Erstattung nicht erkennbar abgewogen.
• Du wurdest erst nach Fristablauf aufgefordert und hattest keinen Grund, mit einer Pflicht zu rechnen.

Schlechte Chancen hast du, wenn du schlicht spät dran warst und der Zuschlag zwingend ist. Ändert sich später die Steuer, passt das Finanzamt den Zuschlag an, die Mindestbeträge bleiben (§ 152 Abs. 12 AO). Zahlen musst du trotz Einspruch, außer das Finanzamt setzt die Vollziehung aus: Aussetzung der Vollziehung. Muster für den Einspruch gegen die Steuer selbst: Einspruch gegen den Steuerbescheid.

An das Finanzamt, innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Bescheids. Schalte nur die Begründungen ein, die auf dich zutreffen, und leg Belege bei, etwa die Bestätigung der Fristverlängerung oder ein ärztliches Attest. Online geht das in Mein ELSTER mit dem Formular „Einspruch einreichen inkl. Aussetzung der Vollziehung“. Per Post am besten als Einwurf-Einschreiben oder per Fax mit Sendebericht.

Erlass des Verspätungszuschlags aus Billigkeitsgründen

Ist die Einspruchsfrist vorbei, bleibt der Antrag auf Erlass. Das Finanzamt kann Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis ganz oder teilweise erlassen, wenn ihre Einziehung im Einzelfall unbillig wäre (§ 227 AO). Der Verspätungszuschlag gehört als steuerliche Nebenleistung dazu (§ 3 Abs. 4 und § 37 Abs. 1 AO). Einen Anspruch hast du nicht, das Finanzamt entscheidet nach Ermessen.

Schreib, warum die Erklärung zu spät kam und warum der Zuschlag dich unangemessen trifft, und leg Nachweise bei. Gründe, die du vortragen kannst: eine Krankheit oder ein Todesfall in der Familie, bisher immer pünktliche Erklärungen, oder dass kaum etwas nachzuzahlen war. Läuft die Einspruchsfrist noch, ist der Einspruch der stärkere Weg.

An das Finanzamt, wenn die Einspruchsfrist vorbei ist. Schreib ehrlich, warum die Erklärung zu spät kam, und leg Nachweise bei. Einen Anspruch auf den Erlass hast du nicht, das Finanzamt entscheidet nach Ermessen. Ist der Zuschlag noch offen, frag, ob es bis zur Entscheidung auf die Vollstreckung verzichtet. Schick den Antrag über Mein ELSTER, per Fax mit Sendebericht oder per Einwurf-Einschreiben.

Säumniszuschlag: Erlass beantragen und vermeiden

Der Säumniszuschlag hat mit der Erklärung nichts zu tun. Er entsteht, wenn du eine Steuer nicht bis zum Fälligkeitstag zahlst: 1 % des auf volle 50 € abgerundeten Rückstands für jeden angefangenen Monat (§ 240 Abs. 1 AO). Einen Bescheid braucht es dafür nicht (§ 218 Abs. 1 AO). Auf Verspätungszuschläge und Zinsen fallen keine Säumniszuschläge an (§ 240 Abs. 2 AO). Beispiel: 1.234 € Rückstand werden auf 1.200 € abgerundet, das macht 12 € im Monat.

Vermeiden: Bei Überweisung gibt es drei Tage Schonfrist, bei Scheck oder Bargeld nicht (§ 240 Abs. 3 AO). Mit SEPA-Lastschriftmandat gilt die Zahlung am Fälligkeitstag als geleistet (§ 224 Abs. 2 Nr. 3 AO). Hältst du den Bescheid für falsch, beantrag vor der Fälligkeit die Aussetzung der Vollziehung. Kannst du nicht zahlen, beantrag vor der Fälligkeit Stundung (§ 222 AO); sie kostet 0,5 % Zinsen im Monat statt 1 % Säumniszuschlag. Lässt dich das Finanzamt nur in Raten zahlen, ohne zu stunden, laufen die Säumniszuschläge weiter (BFH, Urteil vom 08.11.1989, I R 30/84). Mehr dazu: Stundung und Ratenzahlung.

Erlass: Säumniszuschläge kann das Finanzamt nach § 227 AO erlassen, wenn ihre Einziehung im Einzelfall unbillig wäre, bei Grundsteuer und Gewerbesteuer die Gemeinde (§ 1 Abs. 2 Nr. 5 AO). Das Argument, 1 % im Monat sei zu viel, hilft kaum: Der BFH sieht keine ernstlichen Zweifel an der Höhe, auch nach dem Zinsanstieg 2022 (Beschluss vom 21.03.2025, X B 21/25 (AdV)). Gründe, die du vortragen kannst: eine plötzliche Krankheit, ein einmaliges Versehen, obwohl du sonst pünktlich zahlst, Zahlungsunfähigkeit und Überschuldung oder ein Bescheid, der später zu deinen Gunsten geändert wurde. Einmal entstandene Zuschläge bleiben nämlich auch dann bestehen (§ 240 Abs. 1 Satz 4 AO). Stimmt die Berechnung nicht, verlang einen Abrechnungsbescheid (§ 218 Abs. 2 AO).

An das Finanzamt, bei Grundsteuer oder Gewerbesteuer an die Gemeinde. Steuerart, Zeitraum und Betrag findest du im Kontoauszug oder in der Mahnung. Zahl die Steuer selbst, so schnell es geht, oder beantrag Stundung, sonst laufen weiter Zuschläge auf. Bei Zahlungsunfähigkeit leg eine Aufstellung von Einnahmen, Ausgaben und Schulden bei. Schick den Antrag per Fax mit Sendebericht oder per Einwurf-Einschreiben.

Verspätungszuschlag im Bescheid: Was du jetzt tun solltest

• Heute: im Bescheid nachsehen, ob ein Verspätungszuschlag festgesetzt ist, und das Datum notieren.
• Nachrechnen: Monate ab Fristende zählen, 0,25 % der Nachzahlung, mindestens 25 € je Monat.
• Innerhalb eines Monats: Einspruch mit Begründung und Belegen, danach bleibt der Antrag auf Erlass.
• Zahlen: die Steuer zum Termin, damit keine Säumniszuschläge dazukommen, den Zuschlag ebenso, solange er nicht ausgesetzt ist.
• Nächstes Jahr: Frist eintragen oder rechtzeitig Fristverlängerung beantragen.

Häufige Fragen

Grundlagen

§§ 1, 3, 37, 108, 109, 122, 149, 152, 218, 222, 224, 227, 240, 355 AO · Art. 97 § 36 EGAO · BFH, Urteil vom 08.11.1989, I R 30/84 · BFH, Beschluss vom 21.03.2025, X B 21/25 (AdV) · Stand: Oktober 2026